401(k)是私营产业领域的雇主为员工提供的延税退休计划,其原理是从员工税前收入里扣除一部分,存入其专门的退休账户,由基金公司管理,将来员工退休时从账户里取钱,用于退休后生活。有些401(k)计划,雇主贴付一定的比例,存入员工的退休账户。这样,雇主、雇员都可享受税法规定的优惠。403(b)退休计划是公立学校系统和非盈利机构为员工提供的延税退休计划。403(b)的管理规则,与401(k)基本一样。区别在于401(k)必须遵守1974年的雇员退休收入保障法(ERISA),其投资领域很广,包括股权,但政府和公立学校给员工的403(b)计划不受ERISA限制,其投资领域仅限于年金。ERISA是有关员工退休福利的最重要的联邦法,对美国的绝大多数家庭的经济状况有影响。

持有人在401(k)、403(b)计划中的权利,本质上是一种财产权利,因而是可传承的财产利益。一般说来,财产所有人过世后,其遗产的处置,按照州继承法,服从如下规则:1、有信托的,按照信托办理;2、没有信托但有遗嘱的,走法院认证程序,执行遗嘱;3、既没有信托又没有遗嘱的,走法院认证程序,按照继承法的继承序列,确定遗产分配。但是,在有关401(k)等福利计划的传承方面,ERISA超越州法。也就是说,如果适用州法与ERISA冲突时,州法必须给ERISA让路。

与人寿保险类似,401(k)、403(b)不需要转入信托,因为界定此类财产权利的文件中已确定了受益人。也就是说,401(k)、403(b)退休计划的持有人,只要指定了受益人,即便没有信托、没有遗嘱,他或她辞世后,其指定的受益人仍可继承相应的利益。但是,退休账户持有人去世后,受益人何时并以什么方式把401(k)、403(b)里的钱取出来,则有税法上的不同后果。这要分几种情况:受益人是死者的配偶、受益人不是死者的配偶、受益人的年龄、退休账户持有人去世时的年龄。

1、受益人是持有人的配偶

如果401(k)退休账户持有人去世时已超过70.5岁,配偶受益人也超过了70.5岁,那么配偶受益人必须,不低于最低限度,继续领取。领取方式有三:(1)把死者的401(k)的钱转入配偶受益人的配偶IRA里,按规定的不低于最低限额的数额,从账户里支取;(2)不改变401(k)的现有状态,只是按规定的不低于最低限额的数额,从账户里支取;(3)把死者的401(k)的钱转入配偶受益人的特定的继承IRA里,按规定的不低于最低限额的数额,从账户里支取。在(1)和(3)中,配偶受益人可在自己的IRA里指定受益人。但在(2)中,401(k)退休账户持有人在世时所做的受益人安排仍然有效。

如果配偶受益人年龄在59.5岁和70.5岁之间,那么领取方式有三:(1)把死者的401(k)的钱转入配偶受益人的配偶IRA里,不受70.5岁后最低领取额度的限制;(2)不改变401(k)的现有状态,如果配偶去世时已过70.5岁,受益人可继续按规定的不低于最低限额的数额从账户里支取,如果配偶去世时不到70.5岁,受益人可等待配偶假若活着到了70.5岁时开始支取;(3)把死者的401(k)的钱转入配偶受益人的特定的继承IRA里,按规定的不低于最低限额的数额,从账户里支取。在(1)和(3)中,配偶受益人可在自己的IRA里指定受益人。但在(2)中,401(k)退休账户持有人在世时所做的受益人安排仍然有效。

如果配偶受益人年龄在59.5岁以下,那么领取方式有三:(1)不改变401(k)的现有状态,受益人可从账户里支取而不需缴纳10%的罚款,但需要就年度内支取的金额纳税(如果配偶去世时已过了70.5岁,受益人可继续按规定的不低于最低限额的数额从账户里支取);(2)把死者的401(k)的钱转入配偶受益人的特定的继承IRA里,按规定的不低于最低限额的数额,从账户里支取,不需缴纳10%的罚款;(3)把死者的401(k)里的钱转入配偶受益人的IRA里,不需要就此报所得税,但进入受益人的IRA后,如果受益人从其IRA里取钱,就需要支付10%的罚款和所得税。 在(2)和(3)中,配偶受益人可在自己的IRA里指定受益人。但在(1)中,401(k)退休账户持有人在世时所做的受益人安排仍然有效。

如果受益人打算一次性把配偶的401(k)里的钱取出,必须在配偶去世后的下一个年度的年底(12月31日)之前完成。按照国税局的预期寿命分配表分期支付也可,但必须在配偶去世后的下一个年度的年底之前开始领取。

2、受益人不是持有人的配偶

如果401(k)退休账户持有人去世时已超过70.5岁,他去世前已开始了领取, 那么受益人必须,不低于最低限度,继续领取。领取方式有二:(1)把死者的401(k)里的钱转入受益人的继承IRA里,按规定的不低于最低限额的数额,从账户里支取;(2)不改变401(k)的现有状态,只是按规定的不低于最低限额的数额,从账户里支取。​

如果401(k)退休账户持有人去世时不满70.5岁,那么受益人的领取方式受制于雇主的退休计划里的规定。例如,(1)401(k)计划里可以规定非配偶收益人必须在持有人去世后的第五年里(即12月31日之前),把继承款取走。可以分期取,也可以一次性取完,并就所取的金额缴纳所得税。(2)把钱留在原来的401(k)账户里或者转入一个继承IRA里,把支取的时间拉长,覆盖受益人的预估的寿命内。

3、受益人的纳税义务

受益人不论以何种方式领取死者401(k)账户里的钱,都要在收到钱的那个年度,作为普通收入,缴纳所得税。401(k)基金管理公司会把受益人(而不是死者的)名字、社安号码、支取的金额报给国税局。受益人直接从死者的401(k)账户里取钱,不受年龄影响,不需要支付10%的罚款。
(继承法讲座1/5)

*

阅读【祝良律师】其他文章请点击:
https://www.sayweee.com/article/u/15230
**
【祝良律师简介】
美最高法院律师、注册专利律师。加州执业律师。JD、LLM(知识产权)、MA(哲学)、BE(电子)。专业领域: 民商诉讼、信托地产、公司合同、专利商标、移民签证、劳工诉讼等。办公室在南湾San Jose和三谷Pleasanton。
***
Copyright © 2015, 2020
大易律师事务所
DAHYEE LAW GROUP
San Jose Office
97 E. Brokaw Rd., Ste 310G
San Jose, CA 95112
(408) 329-7562 (中文)
(408) 359-5915 (English)

Pleasanton Office:
5776 Stoneridge Mall Rd., Suite 288
Pleasanton, CA 94588
(925) 478-3968 (中文)
(925) 304-6532 (English)
*
WeChat微信: US3539


您也许会喜欢